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| 增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人，主要区别在以下四方面。
一、认定条件不同：
1、主要从事生产或提供应税劳务(特指加工、修理修配劳务)的：年销售额在50万元以上的，可以认定为一般纳税人，50万以下的为小规模;
2、主要从事货物批发零售的：年销售额80万以上的可以认定为一般纳税人，80万以下为小规模。
工业企业年销售额在50万以下的,商品流通企业年销售额在80万以下的,属于小规模纳税人；反之，为一般纳税人。
3、《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》缴纳增值税的纳税人，应税服务年销售额超过500万元的，应申请一般纳税人。
二、帐务处理上区别
(一)在购买商品时，如果对方开具增值税发票，两者处理存在不同
1、一般纳税人处理为
借 库存商品等
借 应交税金-应交增值税(进项税额)
贷 银行存款等
2、小规模纳税人为
借 库存商品等
贷 银行存款等
小规模纳税人不能抵扣进项税。（小规模纳税人不能开具可以抵扣的增值税专用发.票，可以找所属国税局代开发票，可以交给购货方一般纳税人抵扣3%的进项税 ）
(二)在销售商品时，采用的税率不同。
1、一般纳税人：
借：银行存款(或应收账款)
贷：主营业务收入
贷：应交税金--应交增值税(销项税额)
2、小规模纳税人：
借：银行存款(或应收账款)
贷：主营业务收入
贷：应交税金--应交增值税
三、税收管理规定的区别：
1、一般纳税人：销售货物或提供应税劳务可以开具增值税专用发票;购进货物或应税劳务可以作为当期进项税抵扣;计算方法为销项减进项。
2、小规模纳税人：只能使用普通发票;购进货物或应税劳务即使取得了增值税专用发票也不能抵扣;计算方法为销售额×征收率。
四、税率与征收率不同：
1、一般纳税人：基本税率17%，税法还列举了5类适应13%低税率的货物，还有几项特殊业务按简易办法征收(参照小规模)。还有零税率应税劳务和货物。
2、小规模纳税人：商业小规模一般按3%征收率;(免税与营改增的除外)。
3 、（1）交通运输业：改为 11%（包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务-湿租业务、 管道运输服务）
（2）部分现代服务业：改为 6%（包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物 流辅助服务、有形动产租赁服务、验证咨询服务）
发布时间:2014/2/24 |
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